{ }

مشمولین تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم و شرایط استفاده از آن 

تبصره ماده ۱۰۰، هر سال برای برخی از گروه‌های شغلی و یا صاحبان مشاغل تسهیلاتی در نظر می‌گیرد؛ به این صورت که هرگاه درآمد حاصل از فروش (کالا یا خدمات) برای این گروه در یک سال مالیاتی کمتر از سقف معین از سوی این سازمان باشد، از انجام بخشی از تکالیف مالیاتی معاف خواهند بود. مالیات این دسته از مودیان به صورت مقطوع تعیین و وصول می‌شود.

چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟

پیش از آنکه به این سوال، پاسخ دهیم که چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند، لازم است تا کمی در مورد تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، توضیح داده و سپس، با توضیح این تبصره و شرایط استفاده از آن در ارائه اظهارنامه مالیاتی، به این سوال پاسخ دهیم که چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند.

قانون مالیات های مستقیم که در سال هزار و سیصد و شصت و شش، به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده و در سال های بعد نیز اصلاحاتی در آن، اعمال شده، به منظور گسترش فرهنگ مالیات و وادارسازی یا تشویق مودیان به پرداخت مالیات، علاوه بر جرایم مالیاتی، مشوق های مالیاتی متعددی را نیز برای مشمولین، در نظر گرفته است.

یکی از مشوق های مالیاتی قانون مالیات های مستقیم، تبصره ماده 100 این قانون می باشد. با این توضیح که به موجب ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغل، در گروه بندی مشاغل مالیاتی سه گانه، موظف هستند تا هر ساله، تا پایان خرداد ماه، برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال قبل و تحویل دفاتر و مدارک مالی خود به اداره مالیات مربوطه، اقدام نمایند.

با این وجود، در اصلاحات سال هزار و سیصد و نود و چهار، یک تبصره به این ماده، اضافه شده که تعیین کننده یکی از مهم ترین مشوق های سازمان امور مالیاتی کشور برای مودیان مالیاتی می باشد. به موجب این تبصره، کلیه صاحبان مشاغل، در صورتی که مجموع فروش سالیانه کالا یا خدمات آنها، تا 10 برابر سقف معافیت مالیاتی اعلام شده از سوی سازمان باشد، می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند و از ارائه مدارک و دفاتر مالی و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی معاف می باشند. در رابطه با حکم این تبصره، چند نکته، باید مورد توجه قرار گیرد:

  1. به موجب بند ه‍ تبصره 8 قانون بودجه سال هزار و سیصد و نود و هشت کل کشور، سقف 10 برابر مذکور در تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، به 30 برابر، افزایش پیدا کرده است.

مودیانی که قصد استفاده از شرایط تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، را داشته نیز باید برای ثبت نام اظهارنامه، اقدام نمایند. اما، شرایط تعیین شده در اظهارنامه مالیاتی این گروه از مودیان، متفاوت از شرایط اظهارنامه مالیاتی عادی بوده و ثبت آن، بسیار آسان تر می باشد.

نحوه محاسبه مالیات مودیانی که برای ثبت نام اظهارنامه تبصره ماده 100 اقدام کرده اند، بدین صورت بوده که 8 درصد به مالیات مقطوع سال گذشته این مودیان اضافه شده و به عنوان مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده 100، از آنها اخذ می گردد.

تاکید قانون مالیاتهای مستقیم و دستورالعمل سازمان مالیاتی کشور، بر صاحبان مشاغل، نشان دهنده آن است که استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1401، همچون سال های گذشته، اختصاص به اشخاص حقیقی داشته و شامل حال اشخاص حقوقی، من جمله شرکت های تجاری نمی شود.

 

شرایط استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم

پیش از آنکه به این سوال، پاسخ دهیم که چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند، لازم است تا کمی در مورد تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، توضیح داده و سپس، با توضیح این تبصره و شرایط استفاده از آن در ارائه اظهارنامه مالیاتی، به این سوال پاسخ دهیم که چه کسانی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند.

قانون مالیات های مستقیم که در سال هزار و سیصد و شصت و شش، به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده و در سال های بعد نیز اصلاحاتی در آن، اعمال شده، به منظور گسترش فرهنگ مالیات و وادارسازی یا تشویق مودیان به پرداخت مالیات، علاوه بر جرایم مالیاتی، مشوق های مالیاتی متعددی را نیز برای مشمولین، در نظر گرفته است.

یکی از مشوق های مالیاتی قانون مالیات های مستقیم، تبصره ماده 100 این قانون می باشد. با این توضیح که به موجب ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، صاحبان مشاغل، در گروه بندی مشاغل مالیاتی سه گانه، موظف هستند تا هر ساله، تا پایان خرداد ماه، برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال قبل و تحویل دفاتر و مدارک مالی خود به اداره مالیات مربوطه، اقدام نمایند.

با این وجود، در اصلاحات سال هزار و سیصد و نود و چهار، یک تبصره به این ماده، اضافه شده که تعیین کننده یکی از مهم ترین مشوق های سازمان امور مالیاتی کشور برای مودیان مالیاتی می باشد. به موجب این تبصره، کلیه صاحبان مشاغل، در صورتی که مجموع فروش سالیانه کالا یا خدمات آنها، تا 10 برابر سقف معافیت مالیاتی اعلام شده از سوی سازمان باشد، می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند و از ارائه مدارک و دفاتر مالی و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی معاف می باشند. در رابطه با حکم این تبصره، چند نکته، باید مورد توجه قرار گیرد:

به موجب بند ه‍ تبصره 8 قانون بودجه سال هزار و سیصد و نود و هشت کل کشور، سقف 10 برابر مذکور در تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، به 30 برابر، افزایش پیدا کرده است.

مودیانی که قصد استفاده از شرایط تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، را داشته نیز باید برای ثبت نام اظهارنامه، اقدام نمایند. اما، شرایط تعیین شده در اظهارنامه مالیاتی این گروه از مودیان، متفاوت از شرایط اظهارنامه مالیاتی عادی بوده و ثبت آن، بسیار آسان تر می باشد.

نحوه محاسبه مالیات مودیانی که برای ثبت نام اظهارنامه تبصره ماده 100 اقدام کرده اند، بدین صورت بوده که 8 درصد به مالیات مقطوع سال گذشته این مودیان اضافه شده و به عنوان مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده 100، از آنها اخذ می گردد.

تاکید قانون مالیاتهای مستقیم و دستورالعمل سازمان مالیاتی کشور، بر صاحبان مشاغل، نشان دهنده آن است که استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در سال 1401، همچون سال های گذشته، اختصاص به اشخاص حقیقی داشته و شامل حال اشخاص حقوقی، من جمله شرکت های تجاری نمی شود

 

استفاده از تبصره ماده 100 در اظهارنامه مالیاتی

به موجب تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، مودیان مالیاتی که مشول استفاده از شرایط این تبصره باشند، از ارائه دفاتر و اسناد مالی، به اداره مالیات مربوطه، معاف بوده و همچنین، الزامی برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir نخواهند داشت.

نحوه و مراحل استفاده از تبصره ماده 100 در سال 1402

هرچند، به موجب قانون مالیات های مستقیم، مودیانی که مشمول حکم تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم بوده، از تسلیم دفاتر و اوراق مالی و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، معاف بوده، اما این تکلیف، مربوط به اظهارنامه عادی است که صاحبان مشاغل، هر ساله، موظف به ثبت و ارسال آن به اداره مالیات، در خرداد ماه، می باشند.

در نتیجه، مودیان مالیاتی مشول حکم تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم نیز موظف به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ بوده اما این اظهارنامه، که اظهارنامه مالیاتی تبصره 100 نامیده شده، کاملا متفاوت از اظهارنامه مالیاتی عادی بوده و شرایط و مراحل ثبت آن نیز بسیار ساده می باشد.

لذا، با توجه به الزام مودیان مالیاتی مشمول تبصره ماده 100، برای ارسال اظهارنامه مالیاتی این تبصره، در این بخش، به توضیح نحوه و مراحل استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، پرداخته که مطابق راهنمای تص,یری زیر می باشد:

مرورگر دستگاه خود را باز کرده و آدرس سامانه درگاه ملی خدمات مالیات، یعنی my.tax.gov.ir را در آن، جست و جو نمایید تا مطابق تصویر زیر، وارد صفحه اصلی سامانه شوید. کد ملی و رمز عبو خود را در کادرهای مربوطه، وارد کرده و پس از وارد کردن عدد تصویر امنیتی، بر روی دکمه (ورود به پنل کاربری) کلیک کنید.

چنانچه، دارای نام کاربری و رمز عبور نمی باشد، ابتدا برای ثبت نام اقدام نمایید. لازم به ذکر است که مطابق اعلام سازمان امور مالیاتی کشور، سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم سال 1402، سامانه اظهارنامه اشخاص حقیقی، به آدرس ntr.tax.gov.ir بوده که در صورت جست و جوی این آدرس در مرورگر، کاربر به سایت درگاه ملی خدمات مالیات، هدایت خواهد شد.

 

 

 

 

 

www.ilsafir.com

 

 

لطفا برای اطلاعات بیشتر به لینک های زیر مراجعه کنید:

مالیات بر درآمد مشاغل
مالیات علی الحساب واردات
چگونه مالیات خود را کاهش دهیم؟

 

 


جهت کسب اطلاعات بيشتر و مشاوره رايگان ميتوانيد با

موسسه حقوقي ثبت سفير تماس بگيريد

 
 


نظرات