صفر تا صد حسابرسی شرکت ها
حسابرسی بررسی صورت های مالی یک شرکت مانند صورت سود و زیان، صورت جریان وجوه نقد و ترازنامه است. حسابرسی به سرمایه گذاران و تنظیم‌کننده‌ها کمک می‌کند تا نسبت به صحت گزارشات مالی یک شرکت اطمینان پیدا کنند. حسابرس پس از تکمیل کار خود در گزارش حسابرسی، نظر خود را در مورد اینکه آیا صورت های مالی به طور دقیق وضعیت مالی شرکت را منعکس میکنند یا خیر، ارائه می دهد.
مراحل حسابرسی شرکت ها:
به مراحلی که حساب رس دارد میگذراند که بتواند اطلاعات درستی را از صورت های مالی به دست آورد. و بتواند برای نتیجه گیری از آن ها استفاده کند. مراحل حساب رسی شرکت ها میگویند.و به عنوان یک شخص دارای کسب کار می بایست تمامی مدارک مورد نیاز حساب رسان را بعد از این که قراردادی را بستند در اختیارشان قرار دهید. برای این که بتوانیم شرکت حساب رسی تاسیس کنیم باید عضو جامعه حساب داران رسمی کشور باشیم.
تشکیل پرونده جاری و دائم برای شرکت:
نکته ای که حساب رس بایدمد نظر داشته باشد این است که اگر سال گذشته حساب رسی شرکت های شرکت انجام شده باشد دیگر نیازی به این نیست که پرونده دائمی تشکیل دهند.چون پرونده تشکیل شده و دیگر نیازی به ثبت مجدد آن نیست.ولی اگر تشکیل پرونده انجام شده بودباید اقدام به تشیل پرونده جدید انجام داد.
گرفتن تراز آزمایشی از شرکت:
اگر تراز آزمایشی از شرکت گرفته نشده باشد، اکنون زمان آن است که تراز موقت برای شرکت تهیه و تنظیم شود. در این صورت تنها مانده هایی که نهایی شده باشند، مورد رسیدگی قرار می گیرد.
مدارک ضروری برای ثبت حسابرسی شرکت ها:
اظهارات اشخاص ثالث.
مشاهدات عینی.
محاسبات رسمی.
اسناد معتبر رسمی.
سند رسمی.
تفاوت میان حسابداری و حسابرسی:
1- تهیه کاربرگ های اصلی به شرح زیر می باشد:
کاربرگ اصلی 3000 دارای مانده سرفصل های:
- حساب ها و فاکتورها پرداختی تجاری و غیر تجاری.
- هزینه های پیش دریافت شده.
- سایر حساب های پرداختی.
- ذخایر و خزانه.
- میزان توانایی تسویه بدهی، با ماهیت بستانکار به جز تسهیلات مالی.
- ذخیره مالیات که سرفصل جداگانه ای دارد.
کاربرگ اصلی 3800 دارای:
- بدهی مالیات.
- میزان ذخیره مالیات.
کاربرگ اصلی 3900 دارای:
- تسهیلات مالی کوتاه مدت.
- تسهیلات مالی بلند مدت.
کاربرگ اصلی 4000 دارای:
- جدول نشان دهنده ی دارایی های ثابت.
- استهلاک انباشته شده (تمام دارایی های ثبت به استثنای زمین).
- پیش پرداخت های سرمایه ای.
کاربرگ اصلی 4200 دارای:
- سایر دارایی های نامشهود.
- حق الامتیازها.
کاربرگ اصلی 4300 دارای:
- هرگونه موجودی مواد و کالا در شرکت.
- هر گونه اعتبارات اسنادی.
- کالای در راه.
کاربرگ اصلی 4500 دارای:
- حساب ها و اسناد دریافتی تجاری و غیر تجاری.
- سایر حساب های دریافتی.
- سپرده های دریافتی.
- پیش پرداخت ها
کاربرگ اصلی 4700 دارای:
- موجودی مالی و نقدی بانک.
- بانک ها.
- صندوق.
- تنخواه گردان ها (تنخواه گردان حسابداری، که در انگلیسی با عبارت Imprest Funds) شناخته می شود، مقداری وجه نقد است که برای سهولت در کار و انجام امور روزمره و پرداخت هزینه های جزئی شرکت ها و موسسات نگهداری می شود.
- اسناد در جریان وصول.
- میزان فروش.
- میزان درآمد حاصل از ارائه خدمات.
- برگشت از فروش.
- درآمد عملیاتی.
کاربرگ اصلی 5600 دارای:
- میزان هزینه دستمزد.
- سربار.
- قیمت تمام شده.
- میزان هزینه های عمومی.
- میزان هزینه های اداری.
- میزان هزینه های مالی.
کاربرگ اصلی 5750 دارای:
- میزان سایر درآمدها.
- میزان سایر هزینه های غیر عملیاتی.
کاربرگ اصلی 5950 دارای:
- حساب ها.
- طرف حساب های انتظامی.
ارسال تاییدیه های حسابرسی شرکت ها:
در دست داشتن فرم تاییدیه بانکی برای تاییدیه های حساب رسی لازم می باشد. و شرکت هم باید از تمامی بانک ها که در آن حساب ها و تسهیلات بانکی دارد تاییدیه دریافت کند.
عنواین تاییدیه ها که باید تهیه گردد به شرح زیر می باشد:
- فرم تائیدیه بدهی، طلب برای بدهکاران و بستانکاران تجاری، اسناد دریافتی و پرداختی، پیش دریافت ها، و پرداخت ها.
- فرم تاییدیه پرسنل، به منظور ثبت مانده های بدهکاران پرسنل، صندوق، تنخواه گردان و…
- فرم تاییدیه کارفرما، برای کارفرمای پروژه (برای شرکت هایی که پیمانکاری پروژه ها را به کسی می سپارند).
- فرم تاییدیه پیمانکار، برای پیمانکار پروژه (برای شرکت هایی که خود کارفرمای دیگران است).
- فرم تاییدیه کالاهای امانی.
- فرم تاییدیه سرمایه گذاری درسهام های شرکت.
تهیه کاربرگ های فرعی هر حساب
لازم است که برای مانده های فرعی در هر قسمت، کاربرگ 14 ستونی تهیه شود.
رسیدگی به سر فصل نقد و بانک:
قسمت 4700 پرونده که مربوط به رسیدگی به سرفصل نقد و بانک می باشد، شامل موارد زیر است:
رسیدگی به موجودی بانک ها:
در صورتی که شرکت، صورت مغایرت بانکی را دریافت نکند، حسابرس باید برای تهیه صورت مغایرت بانکی به صورت زیر اقدام کند:
نکات قابل ذکر در رسیدگی به حساب بانکی برای حسابرسی شرکت ها:
- حسابهایی که کم گردش یا راکد و غیر فعال هستند باید استخراج گردد.
- آن دسته از حساب هایی که به نام شرکت نمی باشند و یا صاحبان امضای آن دیگر حق امضا ندارند باید مشخص شوند.
- رسیدگی به اقلام باز صورت حساب های بانکی، و کنترل آن ها در صورت حساب سال بعدی.
- گرفتن تاییدیه بانکی.
- کسب مجوز هیئت مدیره در رابطه با افتتاح حساب های جاری.
- بدست آوردن اطمینان از تسعیر ارز، و موجودی بانک های ارزی بر اساس نرخ ارز در پایان سال.
رسیدگی به حساب صندوق و تنخواه گردان:
در حسابرسی شرکت ها اگر شرکتی دارای حساب تنخواه گردان یا صندوق باشد، باید آیین نامه تنخواه و صندوق را دارا باشد و بر اساس آن اقدام کند.
بنابراین حسابرس بالا ترین گردش بدهکار صندوق و تنخواه گردان را بررسی می نماید و آن را با آیئن نامه تطابق می دهد.
زمانی که سقف مجاز تعیین شود، نباید مانده حساب صندوق و تخواه گردان از این سقف مجاز بیشتر گردد. اگر در این آئین نامه تضمین مشخص شده باشد، باید حسابرس آن را تطبیق دهد و اگر مشخص نشده باشد، حداقل تضمین معادل با سقف تعیین شده، اخذ می گردد.
نکات قابل پیگیری در رسیدگی به حساب صندوق و تنخواه گردان:
- مشخص کردن سقف حداکثری برای حساب های صندوق و تنخواه در طول سال و تطابق آن با آئین نامه یا مجوز سقف.
- بررسی تضمین دریافت شده از صندوقدار و تنخواه گردان بر اساس بالا ترین سقف وجه.
- بررسی دریافتی ها و پرداختی های عمده حساب های صندوق و تنخواه.
- کسب اطمینان از تسعیر ارز نزد تنخواه و صندوق بر اساس نرخ ارز در پایان سال.
- استخراج مانده تنخواه و صندوقی که راکد یا بدون استفاده می باشد و تسویه نشده است.
- دریافت تاییدیه از تنخواه گردان و صندوقدار.
- بررسی شمارش صندوق و تنخواه توسط مسئولین مالی.
رسیدگی به حساب های دریافتی تجاری و غیر تجاری و پیش پرداخت ها:
در قسمت 4500 پرونده که مربوط به رسیدگی به حساب های دریافتی تجاری و غیر تجاری و پیش پرداخت ها می باشد، دارای موردهای زیر است:
رسیدگی به حساب بدهکاران تجاری در حسابرسی شرکت ها.
مطالبات شرکت از خریداران کالا و خدماتی که توسط شرکت ارائه می شود، بدهکاران تجاری شرکت هستند که اقلام بدهکار مانده حساب های این سر فصل، به سمت حساب فروش و درآمد کسب شده ثبت می شوند و اقلام بستانکار حساب های دریافتی آن به وجوه نقد دریافتی شرکت مربوط می گردد.
کنترل های مربوط به سندرسی اقلام عمده بدهکاران تجاری:
- کنترل ثبت صحیح و طرف حساب برای اقلام بدهکار و بستانکار حساب.
- کنترل رسید دریافت وجه نقد اسناد که مربوط به اقلام بستانکار حساب می باشد.
- کنترل مدارک دریافت وجه که مربوط به اقلام بستانکار حساب می باشد.
- کنترل صورت حساب فروش برای اقلام بدهکار حساب.
پیگیری سال مالی بعد کلیه اقلام:
پس از آنکه رسیدگی به حساب بدهکاران تجاری و اخذ تاییدیه ها و پیگیری مجدد آنها انجام پذیرفت، اقلام مانده بدهکاران تجاری سال مالی بعد و پس از آن، وصول مطالبات تجاری سال بعد مورد بررسی قرار می گیرد.
جمع بندی اقلام راکد بدهکاران تجاری:
با بررسی های انجام شده در رابطه با مانده پایان سال و اول سال، اگر مانده ها تغییر نکند تمامی اقلام راکد در سرفصل جمع آوری می شوند و مورد بررسی مجدد قرار می گیرند.
این بررسی برای پی بردن به این است که مشمول ذخیره مالیات مستقیم می گردد یا خیر و آیا احتساب ذخیره لازم است یا نه.
رسیدگی به اسناد دریافتی تجاری در فرآیند حسابرسی شرکت ها.
این اسناد شامل چک های دریافتی هستند که از مشتریان اخذ می گردند و وصول نشده اند. این چک ها لازم است که در سررسید به منظور وصول به بانک ارائه گردند.
شماره چک عهده (مشتری واگذار کننده) مبلغ چک سررسید چک
نکته: اخذ صورت ریز این اسناد باعث می شود که دیگر نیازی به سندرسی در سر فصل اسناد دریافتنی نباشد.
در حسابرسی شرکت ها همه مطالبات شرکت غیر از مطالبات خریدار و اسناد دریافتی مربوط به آنها شامل این نوع حساب ها می باشد. در حقیقت می توان گفت که غیر از بدهکاران و اسناد دریافتی تجاری، سایر مطالبات با عنوان مطالبات غیر تجاری شناخته می گردند و مطالبات پرسنل و سپرده ها را نیز شامل می شود.
- گردش بستانکار این حساب به وصول مطالبات مربوط می باشد و مانند بدهکاران تجاری انجام می شود.
- گردش بدهکار این حساب باید به صورت ماهیتی، مورد رسیدگی قرار گیرد و ماهیت آن در کاربرگ درج گردد زیرا به مطالبات فروش مربوط نیست.
- رسیدگی به سال مالی بعد و اقلامی که راکد مانده اند، باید همراه با سایر مطالبات صورت گیرد و برای آنها نیز تاییدیه صادر شود.
- برای مطالبات وام ها، لازم است که مدارک پرداخت وام، ضمانت نامه پرسنل و آئین نامه آنها مورد بررسی قرار گیرد.
- اگر از پرسنل قسط کسر نمی شود، باید دلایل عدم کسر، بررسی و ذکر شوند.
رسیدگی به پیش پرداخت ها و سفارشات خارجی:
به وجوهی که شرکت آنها را پرداخت نموده است و قرار است در آینده کالا یا خدمتی دریافت نماید، یا هزینه ای به شرکت تحمیل شود پیش پرداخت نیز گفته می شود
رسیدگی به پیش پرداخت خرید کالا و خدمات:
پیش پرداخت خرید به وجوهی گفته می شود که بر اساس قرارداد یا توافق نامه، به کسی یا شرکتی پرداخت شده باشد و قرار باشد در آینده کالا یا خدمت را تحویل گیرد.
این پیش پرداخت ها، به منظور خرید اقلام سرمایه ای و دارایی صورت می گیرد که در سرفصل دارایی های ثابت دسته بندی می گردد.
کنترل های حسابرسی شرکت ها برای سندرسی پیش پرداخت خرید کالا ها و خدمات:
- کنترل صحت ثبت و طرف حساب (اقلام بدهکار و بستانکار).
- کنترل قرارداد یا توافق نامه (اقلام بدهکار).
- کنترل آئین نامه معاملات و اخذ استعلام بها به منظور انتخاب فروشنده یا پیمانکار (اقلام بدهکار).
- کنترل مدارک پرداخت وجوه (اقلام بدهکار).
- کنترل صورت حساب کالا ها و یا خدمات دریافت شده (اقلام بستانکار).
- کنترل رسید کالا ها و یا خدمات (اقلام بستانکار).
رسیدگی به پیش پرداخت هزینه ها:
سرفصل پیش پرداخت هزینه ها، وجوهی را در بر دارد که بابت هزینه های آتی پرداخت شده می باشد و پس از گذشت زمان به حساب هزینه واریز می شود.
رسیدگی به این حساب، بر اساس ماهیت آن است و احتیاجی به سندرسی ندارد و تاییدیه برای اقلام پیش پرداخت هزینه، ارسال نمی شود
پیش پرداخت سود سنواتی آتی:
این نوع حساب به هزینه مالی سال های آتی تسهیلات مربوط می شود که در انتهای سال، در سرفصل تسهیلات دسته بندی می شود. رسیدگی به این سرفصل، در کاربرگ تسهیلات مالی صورت می گیرد و نیازی به قسمت پیش پرداخت ها نمی باشد.
سال مالی بعد، و جمع اقلام راکد نیز بر اساس حساب های دریافتی، در برابر پیش پرداخت ها صورت می گیرد.
سفارشات خارجی:
این نوع به وجوهی ربط دارد که بابت خرید کالا یا خدمتی از خارج از کشور پرداخت می شوند و به وسیله اعتبارات بانکی صورت می گیرد. برخی از سفارشات خارجی به شرح زیر می باشد:
- وجه های ارزی پرداخت شده توسط بانک یا شرکت.
- هزینه های ثبت سفارش.
- هزینه حمل بار توسط کشتی یا هواپیما.
- بیمه باربری.
- مخارج گمرکی واردات کالا.
رسیدگی به موجودی مواد و کالا در طی حسابرسی شرکت ها:
این سر فصل که به قسمت 4300 پرونده مربوط می باشد، عمدتا شامل حساب های زیر است:
- موجودی مواد اولیه (مربوط به شرکت های تولیدی).
- موجودی محصول (مربوط به شرکت های تولیدی).
- موجودی کالا (مربوط به شرکت های بازرگانی).
- موجودی کالاهای در جریان ساخت (مربوط به شرکت های تولیدی).
- موجودی کالای امانی نزد دیگران.
- موجودی قطعات و لوازم یدکی.
- پروژه ها و پیمان های در جریان کار (مربوط به شرکت های پیمانکاری).
مراحل رسیدگی به حساب موجودی ها:
دریافت صورت گردش موجودی های کالا نیز که شامل موارد زیر می باشد:
- مواد اولیه.
- محصول.
- کالای در جریان ساخت.
- قطعات و لوازم یدکی.
- سایر موجودی ها.
- باید به موارد زیر رسیدگی شود:
- تطابق مقداری و ریالی موجودی اول دوره، طبق صورت گردش با موجودی انتهای دوره، و گردش سال مالی قبل.
- تطابق مقداری و موجودی آخر دوره با لیست شمارش شرکت درانبارگردانی پایان سال مالی.
- تطابق مقداری و موجودی انتهای دوره، با لیست نمونه برداری حسابرس ناظر در انبارگردانی.
- تطابق مقداری و ریالی موجودی های دارای گردش عمده با کاردکس حسابداری.
- تطابق مقداری موجودی های دارای گردش عمده با کاردکس مقداری انبار.
- تطابق ریالی موجودی آخر دوره با مانده تراز نهایی.
رسیدگی به حساب خرید موجودی، مواد اولیه قطعات و لوازم یدکی:
در طی حسابرسی شرکت ها استخراج نمودن اقلام عمده خرید مواد اولیه در شرکت هایی که کالایی را تولید می کنند و همچنین خرید کالا در شرکت های بازرگانی از سیستم حسابداری، به منظور سندرسی و رسیدگی با استفاده از کنترل های کاربردی زیر:
- کنترل ثبت درست و طرف حساب.
- کنترل درخواست خرید.
- کنترل و تطابق خرید با آئین نامه معاملات شرکت.
- کنترل مجوز خرید که باید توسط هیئت مدیره یا مصوبه کمیسیون معاملات یا امضای مدیریت صورت گیرد.
- کنترل اخذ استعلام بها از فروشندگان مختلف.
- کنترل فاکتور دارای اعتبار از فروشنده.
- کنترل رسید انبار از لحاظ مقدار و سایر موارد مورد نیاز.
- کنترل و تطابق خرید با قرارداد مربوطه و درج قرارداد.
رسیدگی به مصرف موجودی ها در حسابرسی شرکت ها:
رسیدگی به مصرف موجودی ها بر اساس روش های قیمت گذاری موجودی شرکت صورت می گیرد که در رویه حسابداری درج شده است.
اثبات وجود و ارزش موجودی ها:
بعد از رسیدگی به صورت گردش موجودی ها، لیست نمونه برداری حسابرس از انبار، بر اساس بهای کالاها، و بر اساس میزان اثبات وجود موجودی ها مشخص می شود.
این موضوع از طریق اثبات روش قیمت گذاری موجودی انتهای دوره کالا و مواد اولیه انجام می شود.
بررسی عدم نیاز به ذخیره کاهش ارزش موجودی ها:
زمانی که موجودی های شرکت فاسد شوند یا غیر قابل استفاده باشند، برای مانده کل موجودی ها، بایستی ذخیره کاهش ارزش در آنها درج شود.
اگر ارزش یک دارایی ازقیمت تمام شده همان دارایی کمتر باشد، بایستی برای مابه التفاوت، ذخیره کاهش ارزش در دفاتر ثبت شود.
زمانی که موجودی های شرکت راکد و بدون استفاده بماند، باید حسابرس بررسی کند که آیا این موضوع به ذخیره کاهش ارزش نیاز دارد یا خیر.
رسیدگی به کالای امانی شرکت نزد دیگران در حسابرسی شرکت ها
تمامی کالاهای امانی شرکت که نزد دیگران هستند، باید برای بررسی مدارک تحویل کالا، برای ارسال تاییدیه اقدام کند.
عطف صورت گردش موجودی ها به بهای تمام شده:
مواد اولیه ای که در صورت گردش موجودی مواد اولیه درج شده اند، باید برای مصرف به بهای مواد مصرفی در جدول بهای تمام شده عطف ثبت گردند.
- ستون صادر شده صورت گردش انبار محصول، باید به بهای تمام شده محصول فروخته شده عطف متقابل شود.
- ستون وارد شده انبار محصول، در واقع تولیدات شرکت است که باید با آمار تولید شرکت تطابق داده شود.
چه داشخاصی مشمول حسابرسی هستند:
تمامی شرکت های متقاضی قبول شده و متقاضی پذیرش در بررسی اواق بهادارشامل حساب رسی میشوند. هم چنین موسسات و شرکت های موضوع بند الف و ب ماده 7 اساسنامه قانونی سازی حساب رسی مشمول حساب رسی اند. افرادحقیقی و حقوقی براساس نوع فعالیتشان مالیات پرداخت میکنند مثل شعب یا دفاتر برندها و نمایندگی های خارجی که توسط شرکت های ایرانی اجاره شده اند همه شرکت های سهامی عام و شرکت های وابسته به آن ها مشمول مالیات خواهند شد. نهاد موسسات و شرکت های غبر دولتی و همگی مشمول حساب رسی اند.
هدف از حسابرسی شرکت ها:
هدف از حساب رسی شرکت ها اعتبار دهی به اسناد و مدارک شرکت و هم جنین صورت های مالی آن تطابق دادن به اسناد و صورت های مالی شرکت با استاندارد و قوانین و مقررات کشف و بررسی کردن اشتباهات در محاسبات و اطمینان خاطر دادن به سهام مدیران ارشد.جهت تطابق اسناد.
با این حال، کاربرگ های تهیه شده می توانند در گروه های زیر طبقه بندی شود:
کاربرگ های عمومی:
کاربرگ های عمومی برای استفاده در برنامه ریزی و اداره امور حسابرسی، طراحی می شوند. کاربرگ های برنامه ریزی حسابرسی، طرح های کلی و برنامه های حسابررسی، نمود گرها و پرسش نامه کنترل های داخلی، قرارداد حسابرسی، بودجه زمانی و یادداشت نکات، نمونه هایی از کاربرگ های عمومی محسوب می شود.
کاربرگ نهایی:
کاربرگ نهایی که کاربرگ تراز آزمایشی نیز نامیده می شود جدولی است حاوی مانده سال جاری و سال قبل حساب های دفتر کل و ستون های اصلاحات پیشنهادی، تعدیلات طبقه بندی و همچنین، اقلام نهایی که در صورت های مالی منعکس خواهد شد. کاربرگ نهایی، جدول اصلی کنترل و تلخیص تمام کاربرگ های پرونده است و به عنوان ˝ستون فقرات˝ مجموعه کاربرگ های حسابرسی محسوب می شود.
کاربرگ های اصلی:
کاربرگ اصلی مشابه کاربرگ نهایی بوده و نشان دهنده یکی از سرفصل های عمده صورت های مالی می باشد . کاربرگ اصلی برای تلفیق هر گروه از حساب های مشابه دفتر کل بکار می رود و جمع هر یک از این کاربرگ ها، یکجا به کاربرگ نهایی منتقل می شود. برای مثال کاربرگ اصلی وجوه نقد شامل مانده حسابهای بانکی، صندوق، تنخواه گردانها و غیره است.
کاربرگ اصلاحات پیشنهادی و تعدیلات طبقه بندی:
کاربرگ اصلاحات پیشنهادی، پیشنویس ثبت های روزنامه ای که حسابرسان برای تصحیح اشتباهات یا تخلف های با اهمیت کشف شده در صورت های مالی و مدارک حسابداری صاحبکار تهیه می کنند. کاربرگ تعدیلات طبقه بندی شامل اقلامی است که ثبت آنها در دفاتر صحیح است، اما برای ارائه مطلوب صورت های مالی باید تجدید طبقه بندی شوند. برای مثال، مانده بستانکار با اهمیت حساب های دریافتی باید تحت عنوان یک بدهی، تجدید طبقه بندی و در تراز نامه منعکس شود. از آنجایی که تعدیلات طبقه بندی تنها بر نحوه ارائه صورت های مالی تاثیر دارد، تعدیلات مزبور در دفاتر صاحبکار ثبت نمی شود و تنها در کاربرگ های حسابرسی منعکس می گردد.
کاربرگ های تفصیلی:
کاربرگ تفصیلی که کاربرگ فرعی نیز نامیده می شود، کاربرگی است که اجزای اصلی یا ریز مانده یک حساب دارایی یا بدهی، مانند صورت ریز مبالغ دریافتی از مشتریان که جمع آن مانده حساب های دریافتی می باشد، را نشان می دهد.
کاربرگ تجزیه و تحلیل:
کاربرگ تجزیه و تحلیل خلاصه ای از تغییرات طی دوره یک حساب دفتر کل را نشان می دهد . از این کاربرگ بیشتر در رسیدگی به حساب های عمده و کم گردش مانند اموال ، ماشین آلات و تجهیزات ، بدهی های بلند مدت ، حقوق صاحبان سرمایه و ذخیره مطالبات مشکوک الوصول که طی سال معاملات زیادی در آنها ثبت نشده است، استفاده می شود.
کاربرگ صورت مغایرت:
حسابرسان معمولا به منظور اثبات مبالغ ثبت شده در حساب ها، مبالغ مذبور را با اطلاعات و مدارک بدست آمده از سایر منابع مقایسه و تطبیق می دهند. در اینگونه موارد، حسابرسان کاربرگی به نام صورت مغایرت تهیه می کنند، مانند کاربرگ تطبیق مانده حساب های دریافتنی با تاییدیه های دریافتنی از مشتریان. از این کاربرگ بیشتر در رسیدگی به حسابهای دریافتنی، حساب های پرداختی، موجودی نقد و بانک و موجودی مواد و کالا استفاده می شود.
کاربرگ های محاسباتی:
حسابرسان معمولا برای تایید و اثبات صحت و درستی برخی از حساب های خاص و برخی از مبالغ، محاسبات مستقلی را در یک کاربرگ انجام می دهند و نتایج حاصل از آن را با مبالغ منعکس و در مدارک حسابداری صاحبکار مقایسه می کنند. از این کاربرگ که اصطلاحا کاربرگ محاسباتی نامیده می شود، برای اثبات اقلامی مانند هزینه استهلاک، هزینه سود تضمین شده وام ها، مالیات حقوق، مالیات بر درامد، حق بیمه سهم کارفرما، ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان، سود هر سهم نظایر آنها استفاده می شود.
مدارک مؤید:
حسابرسان علاوه بر رسیدگی به مدارک حسابداری صاحبکار و بررسی سیستمهای حسابداری و کنترل های داخلی آن، مدارک تشریحی دیگری را نیز برای اثبات صحت مطالب منعکس در صورت های مالی و توجیح گزارش خود گرد آوری می کنند، به اینگونه مدارک اصطلاحا مدارک موید گفته می شود .
در زیر برخی از علائم هشدار که صراحتا در متن استانداردها درج شده است نقل میشود:
1. تصمیمات مهم و مرتبط با اداره امور شرکت توسط یک شخص اتخاذ شود.
2. مدیریت شرکت به گزارشات مالی اهمیت نمی‌دهد و توجه لازم را مبذول نمیدارد و یا به اطلاعات مندرج در این صورتها اتکای لازم را ندارد.
3. نقل و انتقال بین کارمندان چه در بین بخشها و چه ناشی از ورود و خروج کارکنان به دفعات اتفاق می‌افتد.
4. مدیران غیر مالی شرکت در برآوردهای حسابداری دخالت بیش از حد معمول دارند.
5. در محافل تجاری مدیریت شهرت خوبی ندارد.
6. روند سودآوری شرکت با دیگر شرکتهای فعال در حوضه فعالیت شرکت تناسب ندارد.
7. تحولات علمی و تغییرات تکنولوژی از سرعت بالایی برخوردار باشد.
8. شرکت به صورت غیر متمرکز اما بدون نظارت کافی اداره میشود.
9. حسابرس حین آزمون محتوا و کنترل مسائل، مشکلات و یا اشتباهات زیادی را مشاهده کند.
10. معاملات با اشخاص وابسته بخش عمده و یا با اهمیتی از فعالیتهای شرکت را تشکیل دهد.
11. شرکت با اشخاص وابسته معاملاتی در خارج از عرف تجاری آن انجام دهد.
12. شرکت دارای حسابهای ویژه‌ای است که استفاده از روشها و استانداردهای حسابداری مشخصی برای تهیه و نگهداری اطلاعات مالی ان استفاده میشود.
13. مدیریت با اجرای برخی از استانداردهای حسابداری مخالفت می‌کند.
14. حسابرس دوره مالی قبل از حسابرسی دوره جاری را نپذیرفته باشد.
15. صورتها و اطلاعات مالی سال یا سنوات گذشته حسابرسی نشده باشد.
16. مدیریت اجازه برقراری رابطه با حسابرس قبلی را صادر نکند.
17. مدیریت و ارکان راهبردی شرکت از مصاحبه و پاسخ به پرسشهای حسابرس طفره می‌روند.
18. حقوق و دست مزد و یا پاداش پایان سال مدیریت وابسته به اطلاعات مندرج در صورتهای مالی خصوصا سود و زیان دوره باشد.
19. واحد حسابداری و واحد حسابرسی داخلی شرکت فاقد صلاحیت لازم برای انجام وظابفش باشد.
20. صورتهای مالی سال و یا سالهای گذشته به تعدیل داده شود.
21. پیچیدگی معاملات و رویدادهای مالی شرکت که مستلزم قضاوت حرفه‌ای و تخصص خاصی باشد.
22. وجود کارکنانی که نامشان در لیستهای حقوق درج نشده است.
23. پرداخت حق المشاوره و حق دلالی و ... به کارکنان و یا دیگر اشخاص ثالث.
24. وجود حساب جاری شرکا و امثال آن.
25. شرکت تحت بررسي هيچ نوع تجارت و يا محصولي نداشته باشد.
26. هرگونه وضعيتي که شناسايي هويت شرکت را مشکل مي سازد.
27. انجام معاملات نقدي به ويژه در خريد و فروش اوراق بهادار بي نام.
28. سرمايه گذاري شرکت در اموال و مستغلات در مدت زمان کوتاه بدون توجيه اقتصادي منطقي.
29. شرکت عموماً براي انجام تراکنش هاي مالي يا اخذ تسهيلات از صرافیها و مؤسسات مالي غيرمجاز استفاده مي کند.
30. معاملاتي که بدون هيچ دليل تجاري از طريق واسطه ها صورت مي گيرد.
31. افزايش سود ناشي از فعاليت هاي غير عملياتي شرکت نسبت به فعاليت هاي عملياتي.
32. يافتن اسناد و مدارک مخدوش شده در اسناد موجود شرکت.
33. استقرار مرکز اصلي فعاليت هاي شرکت در مناطق پر ريسک.
34. عليرغم فعاليت شرکت در مناطق کم ريسک، شرکت مراوده تجاري با مناطق پر ريسک دارد.
35. ادامه فعاليت شركت عليرغم زيان انباشته متورم.
36. شركت تمايل به تبديل وجه نقد به داراييهاي سرمايه اي به صورت نامتعارف دارد.
37. جريانات نقدي شركت نسبت به سنوات قبل از روند غيرمنطقي برخوردار باشد.
38. سرمايه اوليه شركت و يا افزايش سرمايه غيرمتناسب با سطح فعاليت شركت باشد.
چند نوع حساب رس در شرکت ها وجود دارد:
1-حسابرس داخلی: که در داخل شرکت ها فعالیت میکنند و برروی نحوه فعالیت شرکت ها نظارت دارد.
2-حسابرس دولتی: که در شرکت های دولتی کار میکنند و وظیفه آن ها این است که باید به گونه ای باشندکه فعالیت های مالیاتی شرکت با اصول حساب رسی دولت منطبق باشد.
3-حسابرس مستقل: این افراد برای شرکت های حساب رسی کار میکنند و وظیفه آن ها حساب رسی شرکت بطور مستقل است.
لطفا برای اطلاعات بیشتر به لینک های زیر مراجعه کنید:
تغییرات شرکت ها را طی چه مراحلی باید انجام دهیم؟
جهت کسب اطلاعات بيشتر و مشاوره رايگان ميتوانيد با
موسسه حقوقي ثبت سفير تماس بگيريد